Veröffentlicht am · Aktualisiert am
Du wohnst in Deutschland und überlegst, eine Firma in Bulgarien zu gründen? Das ist grundsätzlich möglich - aber die Eintragung im bulgarischen Handelsregister entscheidet allein noch nicht, wo deine Gesellschaft und du persönlich am Ende Steuern zahlt. In diesem Artikel erfährst du, welche zwei Fragen dabei getrennt geprüft werden müssen, wie das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und Bulgarien funktioniert und worauf du als Gründer:in achten solltest.
Die kurze Antwort: Du kannst eine bulgarische Gesellschaft gründen, während du in Deutschland wohnst. Das bedeutet jedoch nicht automatisch, dass die Gesellschaft ausschließlich in Bulgarien besteuert wird. Entscheidend sind unter anderem der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung, deine persönliche steuerliche Ansässigkeit, wo du deine Arbeit ausführst und ob in Bulgarien echte wirtschaftliche Substanz besteht.
Dieser Artikel bietet eine erste Orientierung. Die verbindliche Beurteilung deines konkreten Falls muss durch qualifizierte Steuerberater:innen für den deutschen und den bulgarischen Teil des Sachverhalts erfolgen.
Inhaltlich aktualisiert am 19. Juli 2026. Start in BG ist kein zugelassener Steuerberater in Deutschland oder Bulgarien - dieser Artikel ersetzt keine individuelle Beratung durch zugelassene Steuerberater:innen in beiden Ländern.
Viele Artikel zum Thema starten direkt bei „10 % Körperschaftsteuer in Bulgarien" - und überspringen damit eine Frage, die eigentlich zuerst geklärt werden muss. Es geht um zwei unterschiedliche Ebenen, die getrennt betrachtet werden müssen:
| Ebene | Zentrale Fragen |
|---|---|
| Bulgarische Gesellschaft | Wo befindet sich die tatsächliche Geschäftsleitung? Wo werden zentrale unternehmerische Entscheidungen getroffen? Gibt es eine Betriebsstätte oder wirtschaftliche Substanz in Bulgarien? |
| Gründer:in als Privatperson | Wo besteht der Wohnsitz? Wo wird die persönliche Tätigkeit tatsächlich ausgeübt? Wie werden Gehalt, Dividenden oder andere Zahlungen steuerlich behandelt? |
Erst wenn beide Ebenen geklärt sind, lässt sich seriös beurteilen, wo die Gesellschaft und wo du persönlich steuerpflichtig bist. Die 10 % Körperschaftsteuer in Bulgarien gelten für eine dort tatsächlich ansässige Gesellschaft - nicht automatisch für jede bulgarische Firma, unabhängig davon, wer sie von wo aus führt.
Nach deutschem Recht kann eine Kapitalgesellschaft - auch eine bulgarische OOD - in Deutschland unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig werden, wenn sich entweder ihr Sitz oder ihre Geschäftsleitung in Deutschland befindet (§ 1 Abs. 1 KStG). Die Abgabenordnung definiert die Geschäftsleitung als den Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung (§ 10 AO) - also den Ort, an dem die für das Tagesgeschäft maßgeblichen Entscheidungen tatsächlich getroffen werden, nicht notwendigerweise der Ort der Handelsregistereintragung.
Wird eine bulgarische OOD zwar in Sofia eingetragen, aber faktisch vollständig aus Deutschland heraus geführt - etwa weil der Geschäftsführer alle wesentlichen Entscheidungen von seinem Schreibtisch in München trifft -, kann das deutsche Finanzamt argumentieren, dass sich die Geschäftsleitung in Deutschland befindet. Die Folge wäre eine unbeschränkte Steuerpflicht der Gesellschaft in Deutschland, unabhängig vom bulgarischen Handelsregistereintrag.
Können sowohl Deutschland als auch Bulgarien einen Ansässigkeitsanspruch für dieselbe Gesellschaft geltend machen, kommt zusätzlich das Doppelbesteuerungsabkommen ins Spiel: Auch dort ist der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung ein wichtiges Kriterium, um eine solche doppelte Ansässigkeit aufzulösen.
Deutschland und Bulgarien haben am 25. Januar 2010 (Quelle) ein neues Doppelbesteuerungsabkommen unterzeichnet, das frühere Abkommen aus dem Jahr 1987 ersetzt. Es regelt die Besteuerung von Einkommen und Vermögen zwischen beiden Staaten und wurde durch ein Änderungsprotokoll vom 21. Juli 2022 ergänzt (Quelle). Dieses Protokoll ist seit dem 13. Dezember 2023 in Kraft, seine Bestimmungen sind ab dem 1. Januar 2024 anzuwenden.
Das Protokoll legt neben der Vermeidung von Doppelbesteuerung verstärkten Fokus auf die Verhinderung von Steuerverkürzung und -umgehung. Besonders hervorzuheben ist die Einführung eines sogenannten Principal Purpose Tests (PPT), der missbräuchliche Gestaltungen ausschließen soll (Quelle) - dazu mehr im Abschnitt zur wirtschaftlichen Substanz weiter unten.
Sobald geklärt ist, welchem Staat das Besteuerungsrecht für eine bestimmte Einkunftsart zusteht, sieht das DBA zwei Methoden vor, um eine tatsächliche Doppelbesteuerung zu vermeiden:
Ob und wo dein Fall zu einem steuerlichen Risiko wird, hängt stark davon ab, wo du lebst, wo du tatsächlich arbeitest und wo unternehmerische Entscheidungen getroffen werden. Die folgende Übersicht ordnet vier typische Konstellationen ein - sie ersetzt keine Einzelfallprüfung, sondern zeigt, welche Fragen jeweils zuerst geklärt werden sollten.
| Situation | Tendenzielles Risiko | Was geklärt werden muss |
|---|---|---|
| Du lebst und arbeitest überwiegend in Deutschland; alle wesentlichen Entscheidungen fallen von dort | Hohes Risiko einer deutschen Steuerpflicht der Gesellschaft | Ort der Geschäftsleitung, mögliche deutsche Betriebsstätte, Lohnabrechnung, persönlicher Wohnsitz |
| Du lebst in Deutschland, betreibst in Bulgarien aber ein echtes Team und/oder ein Büro | Einzelfallabhängig | Wer trifft welche Entscheidungen, Dokumentation, operative Verantwortlichkeiten vor Ort |
| Du verlagerst deinen Wohnsitz und führst das Geschäft überwiegend aus Bulgarien | Stärkerer Bezug zu Bulgarien | Tatsächlicher Wohnsitzwechsel, fortbestehende deutsche Anknüpfungspunkte, Wegzugs- und persönliche Steuerfragen |
| Ein bestehendes deutsches Unternehmen eröffnet eine bulgarische Niederlassung | Strukturelle Prüfung erforderlich | Tochtergesellschaft vs. Zweigniederlassung, Verrechnungspreise, Betriebsstätte, Geschäftsleitung, Umsatzsteuer |
In keiner dieser Konstellationen lässt sich das Ergebnis allein aus einem einzelnen Fakt ableiten - „kann", „unter Umständen" und „im Einzelfall zu prüfen" sind hier bewusst gewählte Formulierungen. Eine verbindliche Einordnung setzt immer eine Prüfung des konkreten Sachverhalts durch qualifizierte Berater:innen voraus.
Das geänderte DBA-Protokoll knüpft Vergünstigungen daran, dass eine Struktur nicht hauptsächlich zum Zweck der Steuervermeidung eingerichtet wurde (Principal Purpose Test). Ein typisches Beispiel für sogenanntes Treaty Shopping: Eine Holding in einem Drittstaat gründet eine bulgarische OOD ohne Mitarbeiter oder physisches Büro, die Anteile an einer deutschen Gesellschaft hält - mit dem Ziel, Dividenden mit nur 5 % Quellensteuer über die OOD in den Drittstaat weiterzuleiten. Solche Strukturen fallen nicht mehr unter die Abkommensvergünstigungen; Deutschland darf in diesem Fall die volle Quellensteuer einbehalten.
Für die weit häufigere Frage - lebt der Gründer in Deutschland und führt eine echte bulgarische Firma - geht es nicht um ein Missbrauchsszenario, sondern darum, glaubhaft zu machen, dass in Bulgarien tatsächliche wirtschaftliche Substanz besteht. Relevante Indikatoren können unter anderem sein:
Kein einzelnes Merkmal entscheidet den Fall. Ein Büro, ein Bankkonto oder ein bulgarischer Firmensitz allein ersetzen keine Gesamtprüfung der tatsächlichen Geschäftsführung.
Selbst wenn die Gesellschaft selbst sauber in Bulgarien ansässig ist, bleibt die zweite Ebene bestehen: Wie werden Zahlungen an dich persönlich behandelt?
Erhältst du ein Gehalt von deiner OOD, handelt es sich nach deutschem Einkommensteuergesetz grundsätzlich um Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, die der deutschen Einkommensteuer unterliegen, solange dein Wohnsitz in Deutschland liegt. Das DBA weist Bulgarien das Besteuerungsrecht für den Teil des Gehalts zu, der auf eine tatsächlich in Bulgarien ausgeübte Tätigkeit entfällt - dokumentiert etwa durch Arbeitszeitnachweise, Reisepläne, einen Mietvertrag für ein Büro, Arbeits- oder Kundenverträge, Bordkarten, Hotelrechnungen oder ein Tätigkeitsprotokoll. Für diesen Teil stellt Deutschland die Einkünfte unter Progressionsvorbehalt frei. Für den Teil, der aus dem Homeoffice in Deutschland erbracht wird, steht das Besteuerungsrecht dagegen grundsätzlich Deutschland zu.
Schüttet die bulgarische Gesellschaft Gewinne als Dividende aus, fällt in Bulgarien eine Quellensteuer von 5 % an, sofern nicht die Voraussetzungen für eine Reduzierung nach Art. 10 des DBA erfüllt sind (u. a. eine Mindestbeteiligung von 10 %). In Deutschland unterliegt die Dividende grundsätzlich der Kapitalertragsteuer von 25 % zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer. Die in Bulgarien bereits gezahlte Quellensteuer kann auf die deutsche Steuer angerechnet werden.
Verlagert ein:e Gründer:in den Wohnsitz tatsächlich nach Bulgarien und meldet sich dort an, wird er oder sie in der Regel dort steuerlich ansässig - mit der Folge, dass grundsätzlich das weltweite Einkommen in Bulgarien versteuert wird. Seit 2023 rechnet Bulgarien bei Einkünften aus Deutschland (z. B. Mieteinnahmen, die in Deutschland weiterhin steuerpflichtig bleiben) mit der Anrechnungsmethode statt der Freistellungsmethode. Auch hier gilt der Substanzgrundsatz: Wird der Wohnsitz nur auf dem Papier verlegt, kann Deutschland trotzdem einen Steueranspruch geltend machen. Die richtige Dokumentation des tatsächlichen Lebensmittelpunkts ist entscheidend.
Bevor du gründest, lohnt es sich, folgende Punkte mit deutschen und bulgarischen Fachberater:innen abzustimmen:
Einfach eine Firma zu gründen, reicht heute nicht mehr aus, um dauerhaft von der bulgarischen Besteuerung zu profitieren. Wenn du planst, eine Firma in Bulgarien zu gründen oder bereits eine hast, solltest du die DBA-Regelungen kennen und deine Struktur entsprechend anlegen.
Ja, das ist grundsätzlich möglich und in der Praxis häufig. Für die Gründung selbst brauchst du weder Wohnsitz noch Aufenthaltstitel in Bulgarien. Entscheidend für die spätere Besteuerung ist aber, wo die Gesellschaft tatsächlich geführt wird und wo du persönlich deine Tätigkeit ausübst.
Nein, nicht allein. Eine Registrierungsadresse ohne tatsächliche Geschäftsleitung und Substanz vor Ort kann dazu führen, dass Deutschland die Gesellschaft als dort steuerpflichtig einstuft. Die 10 % gelten für eine tatsächlich in Bulgarien ansässige und geführte Gesellschaft.
Nach § 10 AO ist das der Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung - also der Ort, an dem die maßgeblichen unternehmerischen Entscheidungen tatsächlich getroffen werden. Das kann vom Sitz laut Handelsregister abweichen.
Nicht zwingend, aber ein Umzug ist eine der klarsten Wege, echte Substanz und persönliche Ansässigkeit in Bulgarien zu begründen. Ohne Umzug ist eine sorgfältigere Prüfung von Geschäftsleitung, Tätigkeitsort und Dokumentation nötig.
Grundsätzlich dort, wo du deinen Wohnsitz hast - es sei denn, du kannst nachweisen, dass die Tätigkeit tatsächlich in Bulgarien ausgeübt wurde. Dann steht Bulgarien das Besteuerungsrecht für diesen Teil zu, Deutschland stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei.
In Bulgarien fällt in der Regel eine Quellensteuer von 5 % an. In Deutschland unterliegen Dividenden der Kapitalertragsteuer von 25 % zzgl. Solidaritätszuschlag; die bulgarische Quellensteuer wird darauf angerechnet.
Das hängt vom Geschäftsmodell ab. Relevant sind unter anderem, wer Entscheidungen trifft, wo Verträge verhandelt werden, ob lokale Mitarbeiter:innen inhaltliche Aufgaben übernehmen und wo die Verwaltung geführt wird. Ein einzelnes Merkmal reicht nicht - es zählt das Gesamtbild.
Insbesondere den geplanten Ort der Geschäftsleitung, eine mögliche deutsche Betriebsstätte, die Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz, die persönliche Ansässigkeit sowie die geplante Struktur für Gehalt und Dividenden.
Bevor du gründest, solltest du klären, wo deine Firma tatsächlich geführt wird, welche Substanz dein Geschäftsmodell braucht und welche deutschen und bulgarischen Fachberater:innen eingebunden werden sollten. In einem kostenlosen Gespräch schauen wir gemeinsam auf deine Ausgangslage.
In 30 Minuten prüfen wir, ob Bulgarien grundsätzlich zu deinem Vorhaben passt und welche steuerlichen Fragen du vor der Gründung professionell klären lassen solltest. Noch unsicher, ob eine Gründung überhaupt zu dir passt? Mach zuerst unseren 2-Minuten-Gründungscheck oder wirf einen Blick auf unsere Preise & Pakete. Wer bereits aus der Ferne gründen möchte, findet Details dazu in unserem Artikel zur Firmengründung aus der Ferne. Einen breiteren Überblick über das bulgarische Steuersystem geben wir dir im Artikel Bulgarische Steuern.
Du willst noch tiefer einsteigen?
In unserem Buch "Start in Bulgarien" findest du eine praxisnahe Schritt-für-Schritt-Anleitung zur Firmengründung, Musterdokumente für die Gründung und Geschichten von Gründer:innen.
Bleib auf dem Laufenden!
Erhalte regelmäßig Tipps zur Unternehmensgründung und -führung in Bulgarien, steuerliche Updates und exklusive Blicke hinter die Kulissen - direkt in dein Postfach.
Jetzt zum Newsletter anmelden und keinen Vorteil mehr verpassen!
Die wichtigsten Aussagen auf dieser Seite - mit Kennzeichnung, woher sie kommen. Die hochgestellte Zahl verweist auf die Quellenliste darunter.
Für eine Aussage steht die Prüfung gegen die Primärquelle noch aus.
Wo die Gewinne deiner bulgarischen Gesellschaft am Ende besteuert werden, hängt von deiner steuerlichen Ansässigkeit, dem Ort der Geschäftsleitung und dem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen ab - beurteilt wird das von der Steuerbehörde deines Wohnsitzlandes.1, 2, 3
The tax authority of your country of residenceEntscheidende Stelle
Beurteilt deine persönliche Steuerpflicht, den Ort der Geschäftsleitung und die Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens. Diese Beurteilung trifft nicht Bulgarien.
Keine öffentliche Adresse - diese Quelle sind wir selbst oder eine Stelle, die im Einzelfall entscheidet.
National Revenue Agency (NRA)Behörde
Zuständig für Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Umsatzsteuer-Registrierung und Sozialversicherungsbeiträge.
Zur Quelle →Accounting and legal partnersFachpartner
Fachliche Einordnung durch unsere Partner:innen für Buchhaltung und Recht. Eine Partnereinschätzung ist keine amtliche Auskunft und ersetzt keine Beratung im Einzelfall.
Keine öffentliche Adresse - diese Quelle sind wir selbst oder eine Stelle, die im Einzelfall entscheidet.
Der Gründer-Fahrplan · Schritt 4
Du bist hier: Nach der Gründung
Steuern & Finanzen
Seit dem 1. Januar 2026 ist der Euro offizielles Zahlungsmittel in Bulgarien. Was das für dein Stammkapital, deine Buchhaltung und die Umsatzsteuer bedeutet – und welche Frist Bestandsfirmen bis Ende 2026 beachten müssen.
Steuern & Finanzen
In Zeiten wirtschaftlicher Unsicherheit fragen sich viele Bürgerinnen und Bürger in Europa, ob ihre Regierungen neue Abgaben einführen oder bestehende …
Steuern & Finanzen
Ich bin vor kurzem auf eine Frage von einer angehender Unternehmer aus dem deutsch-sprachigen Forum gutefrage.net gestoßen, bei der ich mir gedacht habe …