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Ich bin vor kurzem auf eine Frage von einer angehender Unternehmer aus dem deutsch-sprachigen Forum gutefrage.net gestoßen, bei der ich mir gedacht habe - das ist sicherlich eine Frage die viele Leute beschäftigt, die im Onlinehandel tätig sein wollen und Überlegen, ob es sich lohnt dafür ein Unternehmen in Bulgarien zu gründen. Die letzte Frage muss jeder für sich selbst entscheiden, aber ein paar Gedanken zu der ersten habe ich schon. Sie enthält einige Komplexität, aber möchte sie trotzdem einmal mit euch teilen. Zahlt man in Deutschland Umsatzsteuer bei Amazon Verkäufen mit der Firma aus Bulgarien?
Die kurze Antwort ist: Nein, du musst nicht doppelt Umsatzsteuer zahlen.
Du musst dich aber, unter bestimmten Voraussetzungen, in mehreren Ländern umsatzsteuerlich registrieren. Kurz gesagt: Wenn eine bulgarische Firma Ware in Deutschland lagert und von dort verkauft, muss die umsatzsteuerliche Behandlung anhand des konkreten Fulfilment- und Transaktionsmodells geprüft werden. Der Firmensitz in Bulgarien entscheidet diese Frage nicht allein. Bei Amazon FBA spielen insbesondere Lagerländer, Warenbewegungen, Kundentyp und OSS-Nutzung eine Rolle – das ordnen wir im ausführlichen E-Commerce- und Amazon-Leitfaden Schritt für Schritt ein. Das Beispiel unten bleibt bewusst auf ein deutsches Lager und deutsche Endkund:innen begrenzt; sobald Ware in mehreren Ländern liegt oder Pan-European FBA genutzt wird, gilt die Rechnung so nicht mehr.
An dieser Stelle werfen normalerweise viele Leute mit dem Doppelbesteuerungs-abkommen um sich, wie auch der angehende Unternehmer robertblunt bei gutefrage.Net. Wichtig ist jedoch: das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) betrifft nur die Gewinnbesteuerung, nicht die Umsatzsteuer.
Wenn du über Amazon oder eBay Produkte aus einem deutschen Lager (z.B. Amazon FBA in Deutschland) an deutsche Endkunden verkaufst, gilt:
Auf den Gewinn seines Unternehmens zahlt man auch in Bulgarien Körperschaftssteuer. Hier kommt das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Bulgarien zum Tragen. Wenn dein Unternehmen in Bulgarien ansässig ist und die operative Geschäftsleitung in Bulgarien erfolgt, gilt:
eine Betriebsstätte in Deutschland entsteht nur, wenn du z.B.:
Wenn du hingegen ein externes Fulfillment Center wie Amazon FBA nutzt und keine eigene Verfügungsgewalt über das Lager hast, spricht das gegen eine Betriebsstätte in Deutschland – eine pauschale Aussage lässt sich daraus aber nicht ableiten. Ob im Einzelfall tatsächlich keine Betriebsstätte entsteht, hängt von den konkreten Umständen ab und sollte vor einer Gründung steuerlich geprüft werden, statt als gegeben vorausgesetzt zu werden.
Robertblunts fragt weiter ob es sich lohnt ein Unternehmen in Bulgarien zu gründen und welche Unternehmensform die richtige ist.
Ein Unternehmen in Bulgarien hat viele Vorteile. Ob es sich für dich lohnt, ist und bleibt aber eine Einzelfallentscheidung. Wir bei Start in Bulgarien können sich bei der Frage sicherlich unterstützen, aber am Ende liegt die Entscheidung bei dir.
Auch die Frage nach der Unternehmensform lässt sich, ohne mehr über robertblunt zu wissen leider auch nicht so pauschal beantworten. Ein Einzelunternehmen ist einfach und günstig , aber du haftest mit deinem Privatvermögen. Für international agierende Händler mit Umsätzen über 100.000 EUR empfiehlt sich meistens eine OOD (vergleichbar mit einer deutschen GmbH):
Tipp: Die OOD ist langfristig sicherer und flexiblerer, z.B. wenn du dein Unternehmen später verkaufen oder externe Partner aufnehmen möchtest.
| Steuerart | Wo zahlst du? | Anmerkung |
| Umsatzsteuer | Deutschland | Für Verkäufe aus dem deutschen Lager |
| Gewinnsteuer | Bulgarien | Nur, wenn keine Betriebsstätte in Deutschland besteht |
Die wichtigsten Aussagen auf dieser Seite - mit Kennzeichnung, woher sie kommen. Die hochgestellte Zahl verweist auf die Quellenliste darunter.
Für 3 Aussagen steht die Prüfung gegen die Primärquelle noch aus.
Der Regelsatz der bulgarischen Mehrwertsteuer liegt bei 20 %; für bestimmte Umsätze gilt ein ermäßigter Satz von 9 %.1, 2, 3
Ab Überschreiten des gesetzlichen Umsatzschwellenwerts ist die Registrierung zur bulgarischen Mehrwertsteuer verpflichtend; darunter ist sie in der Regel freiwillig.1, 2
Vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen können die gezahlte gegen die eingenommene Mehrwertsteuer verrechnen und einen Überschuss zurückfordern.1, 3
National Revenue Agency (NRA)Behörde
Zuständig für Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Umsatzsteuer-Registrierung und Sozialversicherungsbeiträge.
Zur Quelle →State Gazette (Darzhaven vestnik)Rechtsgrundlage
Amtliches Publikationsorgan. Bulgarische Gesetze - Handelsgesetz, Körperschaftsteuergesetz, Einkommensteuergesetz, Mehrwertsteuergesetz - gelten in der dort veröffentlichten Fassung.
Zur Quelle →EU legislation (EUR-Lex)Rechtsgrundlage
Rechtsgrundlage für grenzüberschreitende Fragen: Mehrwertsteuersystem-Richtlinie, Koordinierung der Sozialversicherung, Euro-Einführung.
Zur Quelle →Der Gründer-Fahrplan · Schritt 4
Du bist hier: Nach der Gründung
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